新冠肺炎下企業(yè)稅費(fèi)繳納政策梳理
文＼周海華
北京岳成律師事務(wù)所政府事務(wù)部主辦律師
為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，緩解企業(yè)困難，稅務(wù)部門先后出臺(tái)一系列措施，這些措施涵蓋稅收優(yōu)惠、延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限、改善辦稅繳費(fèi)服務(wù)方式等內(nèi)容，第一時(shí)間為支持疫情防控的企業(yè)送上政策紅利，也為受疫情影響不能及時(shí)辦理納稅申報(bào)的納稅人解了困。
一、延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限
《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款，未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并加收滯納金。
受新冠肺炎影響，很多納稅人無法按照上述規(guī)定履行報(bào)稅義務(wù)，為此，2020年1月30日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知（稅總函〔2020〕19號(hào)）》，首次明確可根據(jù)疫情防控需要延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限，在全國(guó)范圍內(nèi)，將按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日，延長(zhǎng)后仍有困難的，可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。
2020年2月17日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步延長(zhǎng)2020年2月份納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2020〕27號(hào)），明確除湖北省外，對(duì)按月申報(bào)的納稅人，進(jìn)一步延至2月28日。到期仍不能辦理的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明理由后，補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)、不認(rèn)定為非正常戶。
二、發(fā)布系列稅收優(yōu)惠政策
1. 疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告）明確：疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額（與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額）；對(duì)運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2. 受疫情影響較大的困難行業(yè)
8號(hào)公告同時(shí)明確，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
3. 普通企業(yè)
財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅；取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
4. 公益捐贈(zèng)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告）指出，通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》則規(guī)定：自2020年1月1日至3月31日，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
三、改善辦稅繳費(fèi)方式
2020年2月12日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單及問題解答》，該解答向納稅人詳細(xì)說明了可在網(wǎng)上辦理的185個(gè)涉稅繳費(fèi)事項(xiàng)，方便納稅人通過電子稅務(wù)局網(wǎng)站或手機(jī)APP辦稅、微信、公眾號(hào)等各種辦稅通道辦理涉稅業(yè)務(wù)，最大限度地降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。其中，電子稅務(wù)局的網(wǎng)站系統(tǒng)涵蓋了“我的信息”、“我要辦稅”、“我要查詢”、“互動(dòng)中心”、“公眾服務(wù)”等五類功能，關(guān)于改善辦稅方式的更多信息詳見《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單及問題解答》http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143687/content.html
